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江蘇國稅稅務知識熱點問題解答
 
 江蘇國稅稅務知識熱點問題解答
 
1、增值稅一般納稅人是否可以享受小微企業暫免征收增值稅的優惠?
 
  根據《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規定,自2013年8月1日起,對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位,暫免征收增值稅。所以增值稅一般納稅人不能享受此優惠政策。
 
2、財稅〔2013〕52號文中小微企業是否與工信部聯企業(2011)300號文中小微企業含義一致?
 
  不一致,財稅〔2013〕52號文中的小微企業指增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位。
 
3、財稅〔2013〕52號文中的銷售額包括哪些?應如何計算?
 
  包括納稅人銷售應稅貨物和勞務、提供應稅服務等全部銷售額,包括應征增值稅銷售額、銷售使用過的應稅固定資產銷售額、免稅銷售額和出口免稅銷售額。
 
  銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
 
4、按月和按季申報的增值稅小規模納稅人享受免稅優惠的銷售額分別是多少?
 
  根據《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)規定:按月申報的增值稅小規模納稅人月銷售額在2萬元以下(含2萬元) 暫免征收增值稅。以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人季度銷售額不超過6萬元(含6萬元),暫免征收增值稅。
 
5、增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的,增值稅和營業稅是否可以分別享受優惠?
 
  根據《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)規定:增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位,兼營營業稅應稅項目的,應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額,月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的暫免征收增值稅,月營業額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的,暫免征收營業稅。
 
6、按季納稅(除2013年3季度)的增值稅小規模納稅人季中某一個月銷售額超過2萬元,但季度累計銷售額不超過6萬,是否可以享受免稅優惠?
 
可以享受免稅優惠(除2013年3季度)。
 
7、增值稅小規模納稅人因dai開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)和普通發票已經繳納的稅款后,當月銷售額低于2萬元(按季納稅6萬元)的,是否可以申請退稅?
 
  增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位,月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的,當期因dai開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)和普通發票已經繳納的稅款,在發票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。
 
8、dai開發票如果無法追回而無法退稅的,是否等同于放棄小微企業免征增值稅優惠?
 
dai開發票如果無法追回而無法退稅的,不屬于放棄免稅優惠。
 
9、享受小微企業暫免征收增值稅的優惠是否需要審批或備案?
 
  不需要辦理審批或備案。
 
10、享受小微企業暫免征收增值稅優惠如何填報納稅申報表?
 
  暫免征收所指的銷售額包括納稅人銷售應稅貨物和勞務、提供應稅服務等全部銷售額,包括應征增值稅銷售額、銷售使用過的應稅固定資產銷售額、免稅銷售額和出口免稅銷售額。各項銷售額在申報表對應欄次填寫,不再直接一并填寫在第6欄“免稅貨物及勞務銷售額”。
 
  小微企業是否符合免稅條件的判斷標準是:申報表第1、4、6、8欄本期應稅貨物及勞務和應稅服務合計數≤6萬元(按月2萬),符合免稅條件的,減免的稅額通過“本期應納稅額減征額”欄次(申報表第11欄)反映。
 
11、小微企業如需調整納稅期限(按季申報改按月或按月申報改按季),應如何辦理?
 
  增值稅小規模納稅人的納稅期限(按月或按季)一經確定,年度內不得調整。小規模納稅人如需調整納稅期限,應在每年12月份向主管國稅機關提出申請。主管稅務機關應在每年12月底前進行調整,從次年度1月1日起正式實行。
 
12、按季申報的小微企業,2013年3季度如何適用優惠政策?
 
  因為小微企業免征增值稅優惠政策自2013年8月1日起執行,所以按季申報的納稅人,2013年3季度享受免稅優惠的銷售額為不超過4萬元(含4萬元)。如果超過4萬元,全額繳納增值稅。
 
13、新辦小微企業選擇按季申報的,稅種認定有效期起始日期和免征標準如何確定?
 
  新設立稅務登記的按季申報納稅人,稅種認定有效期起始日期一律為設立稅務登記的當季季初1日。
 
  2013年3季度內成立的小微企業,其免征標準為季度銷售額不超過4萬元(含4萬元)。
 
  2013年3季度以后成立的小微企業,其免征標準為季度銷售額不超過6萬元(含6萬元)。
 
  新成立的小微企業無論當季何時登記,均按照6萬元(2013年3季度4萬元)的標準使用優惠政策。
 
14、享受免稅優惠的小微企業如何領用或申請dai開發票,dai開發票如何繳納稅款?
 
  國稅機關可按規定向小微企業發售普通發票,并根據其生產經營情況及時調整其普通發票的票種票量。特殊情況下,稅務機關可為其dai開發票。dai開普通發票的,對按季申報小規模企業dai開普通發票在當期內免稅dai開金額累計不超過6萬元(不分月計算監控2萬元,dai開增值稅專用發票和貨物運輸業增值稅專用發票的金額一并參與計算,下同),對按月申報當月免稅dai開金額累計不超過2萬元;對小規模企業在當期(月或季)內dai開普通發票累計超過免征增值稅金額,應對當期dai開累計金額全額(免稅項目金額除外)預繳稅款。dai開增值稅專用發票(貨物運輸業增值稅專用發票)應按規定繳納增值稅。
 
15、小微企業符合免稅條件,但當期dai開普通發票且已預繳稅款,如何處理?
 
  對月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的小規模企業,當期因dai開普通發票并已經繳納dai開普通發票的稅款,在發票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還已經繳納的稅款。
 
16、小微企業符合免稅條件,但當期dai開專用發票且已預繳稅款,如何處理?
 
  小規模企業在開票當月發票全部聯次追回,可以向主管稅務機關申請退還已經繳納的稅款。對于符合作廢條件的,由主管稅務機關按發票作廢處理,同時退還稅款;對于不符合作廢條件的,由小規模企業憑收回的專用發票原件向稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》(以下簡稱申請單),并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字增值稅專用發票的信息。稅務機關審核確認后開具《開具紅字增值稅專用發票通知單》(以下簡稱通知單)和紅字專用發票,同時退還稅款。
 
  對小規模企業收到退回的全部發票聯次不屬于開票當期的,由小規模企業憑收回的專用發票原件向稅務機關填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字增值稅專用發票的信息。稅務機關審核確認后開具通知單和紅字專用發票,同時退還稅款。


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